主题：應收票據貼現

一、應收票據貼現之意義：
所謂貼現，係指執票人持未到期之票據向銀行融資，預扣貼現息後，提早取得現款。票據貼現時，貼現人需在票據上背書，到期時若開票人無法支付本息，則貼現人應負責還，故貼現人負有或有負債之責。

二、應收票據貼現之計算：

1.票據期間利息=票據面值*票面利率*票據期間

2.到期值=票據面值+票據期間利息

3.貼現息=到期值*貼現率*貼現期間

4.貼現值(貼現金額)(收現數)=到期值-貼現息

5.持有期間利息=票據面值票面利率*持有期間

6.貼現損益(利息費用或收入)=(票據面值+持有期間利息)-貼現值

三、應收票據貼現之會計處理：應收票據貼現之會計處方法有二：

1.視為「出售」處理：企業放棄票據控制權→計算貼現損常貼現利益。

說明：將票據面額加上持有期間之利息收入與貼現所取得之現金(貼現值)相比較，若差額在借方則以「貼現損失」入帳，若差額在貸方則以「貼現利益」入帳

2.視為「融資」處理：企業未放棄票據控制權→計算利息費用或利息收入。

說明：將票據面額加上持有期間之利息收入與貼現所取得之現金(貼現值)相比較，若差額在借方則以「利息費用」入帳，若差額在貸方則以「利息收入」入帳

當貼現率>票面率→有貼現損失

當貼現率<票面率→有貼現利益

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1.「應收票據貼現」為收票據之減項，屬流動資產類科目

2.「應收票據貼現負債」，屬流動負債類科目