主题：分錄與日記簿

一、「借」「貸」的意義：企業對交易的記載，是以「會計科目」作為記錄的重心，為每一科目設置一個帳戶，專屬記載該科目的交易內容，以明瞭每一會計科目之增減變化及其餘額。

簡化的帳戶格式，有如”Ｔ"字形，又稱為Ｔ字帳戶，Ｔ字的左邊稱為「借方」簡稱「借」：Ｔ字的右邊稱為「貸方」簡稱「貸」，Ｔ字正上方標記會計科目的名稱，茲以「現金」科目為例。

二、借貸法則：根據會計方程及左借右貸理，當交易發生時，引起財務報表要素之增減變化，區分何者應記入借方，何者應記入貸方的記帳法則。

三、借貸平衡理（復式簿記原理）：依據會計方程式，等號的左邊等於右邊，當一方發生減變化時，必定引起另一方的改變，以使方程式永遠保持平衡。即每一筆交易的發生，必定引起借貸雙方同數額的增減，所謂「殺借必殺貸，借貸必相等」即稱「借貸平衡原理」又稱「復式簿記」或」雙式簿記」。

四、分錄的意義及記載方法：

1.分錄的意義：依交易發生的須序，分析交易內容，選用適當的會計科目，依據借貸法則區分借貸，將每一筆交易記入日記簿的工作，稱為「分錄」。

2.分錄的功能：藉由分錄的記載可以了解交易的發生內官及全貌。

五、日記簿之意義：「日記簿」是會計人員逐日記載分錄帳簿，「日記簿」亦有其他的稱法：

1.加記簿的內容是用來記載分錄，又稱為「分錄簿」。

2.日記簿的記載方式係按交易發生的先後順序記載，又稱為「序時帳簿」。

3.日記簿是交易發生時，企業最先使用的笫一本帳簿，所以也稱為「原始記錄簿」。

六、日記簿之功能

1.便於表達交易全貌及企業經營過程。

2.便於事後查核。

3.便於發現錯誤。

(4).便於做為各相關記錄之根據。