主题：會計循環

一、會計循環的意義：企業的經營具持續性，在不斷進行的營運過程中，為便於定期結算損益，提供企業會計資訊供使用者參考，而已人為的方式，將營運期間劃分成數個鄉等的時間段落，每個段落，及稱為「會計期間」。

每一會計期間內會計工作由分錄、過帳、試算、調整、結帳至編表等六個程序，依序來處理會計事項，這六個程序在每一會計期間內要循環一次，周而復始，循環不已，故稱為「會計循環」亦稱為「會計程序」。

┌→分錄→過帳→試算→調整→結帳→編表┐

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二、會計處理程序：分錄、過帳、試算、調整、結帳、編表等六個程序中「分錄、過帳、試算」三項工作，是會計期間每日的經常性會計工作，稱為平時會計程序。「調整、結帳、編表」三項工作，則是會計期間終了的會計工作，稱為期末會計工作。

平恃會計程序：

1.分錄：

(1).將先後發生的交易（會計事項）記入日記簿的工作稱為「分錄」。

(2).記載分錄的帳簿稱為日記簿，亦稱分錄簿、序時帳簿或原始紀錄簿。

(3).此步驟能完整紀錄每筆交易的全貌。

2.過帳：

(1).將日記簿中每一筆交易的會計科目，分門別類轉入分類帳內的工作稱為「過帳」。

(2).彙集各會計科目帳戶的帳簿，即稱分類帳，又稱終結帳簿。

(3).此步驟能將會計科目歸類集中，以了解該會計科目的增減變化。

3.試算：

(1).計算分類帳中借貸總額或借貸餘額是否相等的工作稱為「試算」。

(2).試算工作所編製的表單稱為試算表。

(3).此步驟能驗證「分錄」和「過帳」這兩個會計程序有無錯誤。

4.調整：

(1).期末將名帳戶的帳面金額加以修正、調節整理的工作稱為「調整」。

(2).調整所做成的記錄即稱為調整分錄。

(3).此步驟能使帳上的各會計科目之金額與事實相符，以便編出正確報表。

5.結算：

(1).期末結束帳戶的工倫，將虛帳戶結清，轉入本期損益；實帳戶結轉下期的工作又稱「結算」。

(2).帳所做成的記錄即稱為結帳分錄。

(3).此步驟能計算出本期正確損益。

6.編表：

(1).將交易結果彙集編列成財務表的工作稱為「編表」。

(2).主要的財務報表有損表、資產負債表、業主權益變動表、現金流量表。

(3).此步驟能適當表達企業的財務狀況和營業成果。