主题：基本會計原則1/2

基本會計原則

　　基本會計原則又稱為廣泛會計原則（Broad Accounting Principles），本身是為了遂行會計目的而存在，通常由實務經驗演化而發展出來，並且為一般企業與會計界所接受。如下分述之：

(一)      成本原則

　　成本原則（Cost Principle）又稱歷史成本原則，就是以「成本」來評價與入帳，除非有新的交易發生或消耗，入帳的成本將不再變動。

所謂「成本」，就是取得資產與勞務所支付的代價，包括購價以及達於可用（或可售）狀態之必要合理支出。

(二)      收益原則

　　收益原則（Revenue Principle）又稱收益實現原則，就是認定「收益」是否在當期實現的指導準則。依據FASB「財務會計觀念公報第五號」規定，收益必須同時符合兩個條件才能認列：

            1.         已實現（Realized）或可實現（Realizable）。

            2.         已賺得（Earned）。

簡單而言，「收益很明確」表示可實現，「有交易發生」表示已實現，「獲利程序大致完成」表示已賺得。例如，政府保證收購農產品，收益就很明確。商品已經出售表示交易已經發生。農產品已經收割或產品製造完工表示獲利程序大致完成。

　　兩個條件若只符合其中一項，則不能認列收益。例如產品已經完工（已賺得），但尚未發生交付之交易（未實現）。或者如「萬獸表演

坊」預收觀眾收入（已實現），但尚未完成表演則（未賺得）。

收益實現承認的時機有許多不同狀況，但目前只要知道下列三種即可：

            1.         商品交易，在商品所有權移轉時，亦即銷貨時可以認列收益。

            2.         勞務交易在勞務完成時（全部履行法），承認收益。如表演完認列表演收入。

            3.         其他營業外收入，通常隨著時間經過而承認部份收入（比例履行法），如利息收入、租金收入等。

(三)      配合原則

　　配合原則（Matching Principle）又稱成本收益配合原則，意指當某項收益在當期認列，則與該收益相關的成本，也要在當期轉為費用。配合原則運用的方式有三種：

            1.         因果關係直接配合

                        若成本與收益具有直接之因果關係者，當收益認列時，相關成本應同期轉為費用。例如表演費用與表演收入在同一期間認列。

2. 系統而合理的分攤

                        例如：固定資產每年提列折舊費用，將成本分攤於各個受益期間。

            3.         立即列為費用

                        若無因果關係，又無未來經濟效益，則於發生當期列為費用。例如：薪資費用、雜項費用等。

(四)      充分揭露原則

　　充分揭露原則（Full Disclosure Principle）又稱財務報告原則，意指凡對使用者重要而有用的資訊，均應以適當方式完整的提供。揭露的方式包括：

            1.         完整的主要報表（損益表、資產負債表、業主權益變動表及現金流量表）。

            2.         適當的格式與分類。

            3.         需要的補充報表。

            4.         括弧與附註的說明（可參考GAAP彙編98至103條）。

            5.         有關科目之相互引註。

(五)      穩健原則

　　穩健原則（Conservatism Principle）又稱保守原則，意指損益取決與資產評價時，若有兩種以上的方法或金額可供選擇，應該用比較不利之方法。其作法包括：

            1.         不預計收益，但預計可能之損失。

            2.         不高估資產，不低估負債。